Eine Firmengründung bringt viele Herausforderungen und Aufgaben mit sich – nicht immer fällt die offizielle Gründung auf den Anfang eines neuen Kalenderjahres. Auch wenn das traditionelle Geschäftsjahr, das analog zum Kalenderjahr verläuft, für viele Unternehmen üblich ist, kann auch die Alternative sinnvoll sein. In diesem Fall spricht man von einem verkürzten (auch Rumpfjahr) oder einem verlängerten Geschäftsjahr. Welche Folgen die Anpassung des Geschäftsjahres hat und wie man damit buchhalterisch umgeht, erfährst du im folgenden Beitrag.
ℹ️ Ein überlanges oder auch verlängertes Geschäftsjahr liegt dann vor, wenn das erste Geschäftsjahr nicht einem Kalenderjahr entspricht. Die Abrechnungsperiode liegt damit nicht im Zeitraum vom 01. Januar bis zum 31. Dezember und umfasst mehr als 12 Monate.
Jeder Kanton regelt die maximale Länge für ein erstes Geschäftsjahr unterschiedlich. Der zulässige Zeitraum kann dabei zwischen 15 und maximal 23 Monaten liegen. Wir empfehlen dir bei Gründung direkt in deinem Kanton nachzuschauen, welche Bedingungen gelten.
Wenn du im März dein Unternehmen offiziell gründest, dann entspricht dein erstes Geschäftsjahr nicht einem Kalenderjahr. Du hast die Wahl, die erste Abrechnungsperiode zu verkürzen oder zu verlängern. Das bedeutet:
Entweder entscheidest du dich für ein verkürztes erstes Jahr von März bis Ende Dezember mit nur 10 Monaten statt der üblichen 12.
Oder du entscheidest dich – falls kantonal möglich – für ein verlängertes Geschäftsjahr von 22 Monaten und schliesst dein erstes Geschäftsjahr erst Ende des nächsten, vollen Kalenderjahres ab.
Zeitraum | Dauer erstes Geschäftsjahr | |
Verkürztes Geschäftsjahr | 01. März – 31. Dezember | 10 Monate |
Verlängertes Geschäftsjahr | 01. März – 31. Dezember + 01. Januar – 31. Dezember | 22 Monate |
Ein Rumpfjahr ist ein Steuer- oder Wirtschaftsjahr, das nicht einem vollen Kalenderjahr entspricht. In folgenden Szenarien können Rumpfjahre relevant sein:
Gründungsjahr: Wenn ein Unternehmen im Laufe des Jahres gegründet wird, entspricht das erste Geschäftsjahr einem Rumpfjahr. Das bedeutet, dass das erste Wirtschaftsjahr nur den Zeitraum seit der Gründung bis zum Ende des Kalenderjahres umfasst.
Geschäftsjahreswechsel: Wenn ein Unternehmen sein Geschäftsjahr ändert, kann es zu einem Rumpfjahr kommen, wenn das neue Geschäftsjahr nicht mit dem Kalenderjahr übereinstimmt. In diesem Fall würde das Rumpfjahr den Zeitraum zwischen dem Ende des alten Geschäftsjahres und dem Beginn des neuen Geschäftsjahres abdecken.
Liquidation oder Auflösung: Wenn ein Unternehmen liquidiert oder aufgelöst wird, kann das letzte Geschäftsjahr als Rumpfjahr betrachtet werden, da es möglicherweise nicht das volle Kalenderjahr umfasst.
In allen diesen Fällen müssen Unternehmen sicherstellen, dass sie die steuerlichen und rechtlichen Anforderungen für Rumpfjahre einhalten, einschliesslich der ordnungsgemässen Buchführung und der Einreichung der Steuererklärung für den entsprechenden Zeitraum.
Mit der Wahl der Dauer des ersten Geschäftsjahres gilt es, Steuervorteile zu nutzen: Häufig fallen im ersten Geschäftsjahr hohe Investitionen an, weshalb es sich lohnen kann, ein Langjahr zu wählen. So können die anfänglichen hohen Aufwände mit den später anfallenden Erträgen verrechnet werden.
Ein Geschäftsjahr kann nicht nur im ersten Gründungsjahr angepasst werden, sondern auch, wenn folgende Umstände vorliegen:
Veränderung der Geschäftstätigkeit
Saisonales Geschäft
Neuausrichtung der Geschäftsstrategie
Bei der Änderung des Geschäftsjahres gibt es steuerliche, rechtliche und finanzielle Aspekte zu berücksichtigen. Es ist daher ratsam, das Vorhaben gut zu durchdenken und im besten Fall mit deinem Treuhänder zu besprechen.
Wer eine Firma gründet und sich für die Änderung des Geschäftsjahres entschieden hat, sollte folgende Punkte beachten:
Bei der Änderung des Geschäftsjahres ändert sich auch entsprechend die Steuerperiode, in der Steuern zu entrichten sind. Ebenso beeinflusst es die Abgabe der Steuererklärung, da das Geschäftsjahr immer ausschlaggebend für das Steuerjahr ist.
Unter Umständen hat die Anpassung des Geschäftsjahres Auswirkungen auf Verträge oder Vereinbarungen. Dies kann zum Beispiel Verträge mit Lieferanten betreffen, wenn die Änderung aufgrund von saisonalen Schwankungen entschieden wurde.
Ein Beispiel:
Die Eisdiele ZüriGlacé verändert das Geschäftsjahr (ursprünglich analog zum Kalenderjahr) auf eine verkürzte Version vom 01. Mai bis 31. Oktober. Entsprechend muss die Eisdiele laufende Lieferantenverträge, zum Beispiel für frisches Obst, anpassen.
Ein angepasstes Geschäftsjahr hat ebenfalls Auswirkungen auf die finanzielle Jahresplanung eines Unternehmens. Liquidität ist nach wie vor der Schlüssel für ein erfolgreiches Unternehmen. Bei der Änderung können Steuerzahlungen verfrüht oder verspätet auftreten. Die Zahlungsmöglichkeit hierfür muss entsprechend gesichert sein. Zudem können auch Kosten für rechtliche Beratung oder die Einreichung der Steuererklärung entstehen.
Es muss nicht für alle Firmen sinnvoll sein, das Geschäftsjahr analog zum Kalenderjahr zu führen. Aber auch bei einem unterjährigen Geschäftsjahr gilt: Die MWST-Abrechnung orientiert sich immer am Kalenderjahr. So kann es für Unternehmen, beispielsweise in der Tourismusbranche, steuerlich sinnvoll sein, mit einem Geschäftsjahr eine volle Saison abzudecken. Dazu empfiehlt das KMU-Portal der Schweizerischen Eidgenossenschaft den Abschluss aus technischen Gründen vor dem Beginn der Hochsaison zu legen. Aufgefüllte Lager können dann bei der Reservebildung von Vorteil sein.
Ein Geschäftsjahr beginnt immer am ersten Tag des Startmonats und endet mit dem letzten Tag des Endmonats.
Ein neues Geschäftsjahr muss lückenlos an das vorherige Geschäftsjahr anschliessen. Ein Unterbruch zwischen den Abrechnungsperioden ist nicht zulässig.
Die MWST-Abrechnung, unabhängig von der Methode, hat auf abweichende Geschäftsjahre keinen Einfluss. Diese werden nach wie vor quartalsweise respektive semesterweise abgerechnet.
Beim Einrichten deines bexio-Kontos kannst du die Dauer deines Geschäftsjahres ganz einfach festlegen. Der Jahresabschluss orientiert sich anschliessend an deinem gesetzten Start- und Enddatum des definierten Geschäftsjahres. Falls du dein Geschäftsjahr immer unterjährig (beispielsweise von September bis September) führst, erklären wir dir hier, wie du diese Einstellungen vornimmst.
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