Die Mehrwertsteuer (MWST) in der Schweiz

Die Schweizer Mehrwertsteuer ist eine indirekte Steuer und wird vom Bund erhoben. Doch warum braucht es eine Mehrwertsteuer? Der Grundgedanke dahinter ist einfach: Jeder Konsument soll den Staat finanziell unterstützen. Damit nicht jeder Bürger seinen Konsum einzeln abrechnen muss, wird der Einfachheit halber bei den Unternehmen eine Steuer erhoben. Diese wälzen sie dann auf die Konsumenten über - als Mehrwertsteuer im Preis miteingerechnet. Was wird genau besteuert? Steuerobjekt sind gemäss der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) «alle Leistungen, die im Inland gegen Entgelt erbracht werden und für die das Gesetz keine Ausnahme vorsieht.»

Welche MWST-Sätze gelten?

Der MWST-Normalsatz beträgt 7,7% des Umsatzes; er gilt für die meisten Produkte und Dienstleistungen. Für Güter des täglichen Bedarfs wie Lebensmittel, Zeitungen oder Medikamente gilt ein reduzierter Steuersatz von 2,5%, für Hotelübernachtungen gilt ein Sondersatz von 3,7%.

Die obigen Mehrwertsteuer-Sätze gelten seit dem 01.01.2018. Zusätzliche Informationen erhalten Sie zudem auf der Website der ESTV.

MWST Abrechnung mit Vorsteuer? Erklärung und Berechnung der Vorsteuer

Die Vorsteuer und ihre Berechnung lässt sich am einfachsten an einem Beispiel zeigen: Ein Schreiner bezieht Holz im Wert von CHF 100 und bezahlt dem Waldbesitzer CHF 108 (MWST: CHF8). Anschliessend nutzt er das Holz für einen Kundenauftrag, den er für CHF 216 weiterverrechnet (MWST: CHF 16). Um Steuerkumulation, sprich die übermässige Besteuerung auszugleichen, darf er die Vorsteuer gegenüber der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) in Abzug bringen: Also die MWST, die er beim Holzkauf (CHF 8) bezahlt hat. Damit zahlt der Schreiner für den Auftrag in diesem Beispiel «nur» CHF 8 bzw. 4% Mehrwersteuer.

Tipp: Erstellen Sie Ihre MWST-Abrechnung einfach und schnell mit der Buchhaltungssoftware bexio. Das Formular in der Software wird automatisch so dargestellt, dass es dem Abrechnungsformular der Eidgenössichen Steuerverwaltung (ESTV) entspricht.

Die MWST-Abrechnung: Saldosteuersatz oder effektiv?

Alle mehrwertsteuerpflichtigen Unternehmen müssen ihre MWST abrechnen, doch wie? Ein Unternehmen muss sich entscheiden, ob es nach vereinbartem oder vereinnahmtem Entgelt abrechnet.

• Vereinbartes Entgelt: Die Abrechnung nach vereinbarten Entgelten ist das Standardverfahren der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV). Die Mehrwertsteuer wird bei der Rechnungsstellung fällig. Das impliziert, dass Unternehmen die MWST vorfinanzieren müssen, falls Kunden die Rechnung beispielsweise erst in der nächsten Abrechnungsperiode bezahlen.
• Vereinnahmtes Entgelt: Rechnet ein Unternehmen nach vereinnahmtem Entgelt ab, wird die Mehrwertsteuer erst beim Zahlungseingang fällig.

Darüber hinaus gilt es, sich auf eine der beiden MWST-Abrechnungsmethoden festzulegen: Die effektive Methode oder die Mehrwertsteuer-Abrechnung mit Saldosteuersätzen. Je nach Wahl verändert sich das Führen der Buchhaltung - doch was sind die Unterschiede?

Die Saldosteuersatz-Methode im Detail

Bei der MWST-Abrechnung mit Hilfe von Saldosteuersätzen (SSS) ergibt sich die Steuerschuld wie folgt: Der Umsatz (inkl. der den Kunden in Rechnung gestellten Mehrwertsteuer) wird mit dem Saldosteuersatz multipliziert (vgl. Art. 37 MWSTG). Dieser reduzierte MWST-Satz muss von der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) bewilligt werden und hängt von der Branche des Unternehmens ab. Der Vorteil dieser MWST-Abrechnungsmethode liegt auf der Hand: Die Vorsteuer wird pauschal abgegolten und muss nicht abgerechnet werden.

Ob ein Unternehmen mit Hilfe von Saldosteuersätzen abrechnen kann, hängt vom steuerbaren Jahresumsatz ab und ist zudem an eine maximale jährliche Steuerschuld gebunden. Darüber hinaus muss die offizielle Abrechnung mit Saldosteuersätzen der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) mitgeteilt werden. Weitere Informationen zu den Bedingungen der Saldosteuersatzmethode.